在台湾跨国远程工作，「外币薪资」所得税申报指南！

科技的进步使得「远程工作」（work remotely）成为可能，Covid-19 让「在家办公」（WFH, work from home）渐渐成为常态。

在国际化浪潮下，台湾人不用远赴海外。年轻人长住台湾，为外国公司「在台湾远程工作」（work remotely in Taiwan）或「从台湾工作」（work from Taiwan）的情形愈来愈普遍。

有所得就要缴税，若每年收入金额高且稳定，那成立一家公司其实会比较省税，否则用申报「个人综合所得税」的方式报税，也是可行的选项。

Work Remotely in Taiwan 赚的是中华民国来源所得

所得税法第二条规定，凡有中华民国来源所得之个人，应就其中华民国来源之所得，依本法规定，课征综合所得税。

玄机就在「中华民国来源所得」的定义上。因为所得税法第八条规定，「在中华民国境内提供劳务之报酬」就是中华民国来源所得。

在台湾远程工作者的收入，因为是在台湾提供劳务，就算领的是外币，也要在台湾缴综合所得税。

Work Remotely in Taiwan 不是海外所得

很多人会误以为替外国公司工作，薪水领外币，就是属于「海外所得」，可以依所得基本税额条例，每年享有 670 万的免税额。

事实上，所得基本税额条例第 12 条有明确规定，只有未计入综合所得总额之「非」中华民国来源所得，才是可以计入基本税额计算的海外所得。

当作薪资所得申报综合所得税

在台湾远程工作者，所领的外币薪资，虽然国税局没有明确规定，但在申报个人综合所得税时，实际上还是属于「薪资所得」。

若是未婚，那每年能享有 20 万元的薪资特别扣除额；加上 8.8 万元的免税额；再加上 12 万元的标准扣除额，合计来自于海内外，每年收入在 40.8 万元以下，其实是免缴综合所得税的。

若收入超过 40.8 万元，首先必需先恭喜你，然后建议可以到国税局免费提供的「综合所得税试算」网页，试算要缴纳的税金有多少。

要提供属于薪资所得的证明文件

被台湾公司雇用的员工，都会收到公司开立的「薪资扣缴凭单」，这份扣缴凭单也会同时由公司申报给国税局知道。

因为申报的是「薪资」扣缴凭单，所以国税局很清楚这名员工可以享受每年 20 万元的「薪资特别扣除额」。

但国税局并不知道，在台湾远程工作的人申报综合所得税时「宣称」的收入到底是不是薪资所得。

这很重要，因为关系到你可不可以享受权利合法的少缴税金；相对的就是国家会不会吃亏少收到税金。

所以在申报综合所得税时，要检附能证明有受雇事实的文件，如合约、聘书、薪资等等。

收入的计算时的汇率

既然是薪水，就算每次发的金额因为受奖金或请假影响而不太一样，但无论是季季发、月月发，还是周周发，应该还是照有规律的周期发放。

但因为收的是外币，但报税时收入金额却要填台币，所以申报时要依「 外侨综税汇率明细表」所戴每月平均汇率，来换算应申报薪资收入的金额。

劳健保和退休金

因为任职的公司在台湾并没有任何形式的常设机构，这包含了子公司（subsidiary）、分公司（branch）、代表处（representative office）等，所以事实上无法成立投保单位，为员工投保劳健保和退休金。

这时在台湾远程工作者，可以用「无一定雇主」的身份，向相关职业类别的「工会」投保劳健保，但是 6% 的退休金就没有办法保了。

开公司领国外的钱不见得划算

以开个一人有限公司的方式，提供外国公司 invoice，因为是属于劳务外销，所以营业税是零税率。简单的说就是不用缴营业税。

但还是要就获利缴 20% 的「营利事业所得税」，加上盈余分配给股东产生的股利收入，还要考虑若借址登记的「租金支出」、还有每月帐务处理的「记账费」。估算后，再与申报综合所得税要缴的税金相比较，看那一种模式划的来。

若差没有多少的话，建议还是选简单的申报综所税为佳，这样省了很多行政作业上的麻烦。

在大陆的收入也是中华民国来源所得

依据台湾地区与大陆地区人民关系条例（两岸人民关系条例）第 24 条，台湾地区人民有大陆地区来源所得者，应并同台湾地区来源所得课征所得税。

也就是说，无论你认同与否，在法令修改前，在台湾为大陆公司远程工作者，缴纳个人综合所得税和劳健保的规则，和前面所提到状况是一样的。

不要以为政府都不知道你在赚钱

只要自己的银行账户有收到钱，自己也有提领的记录，那会留下金流的轨迹。

当大人物（大数据、人工智能、物联网）扮演的角色愈来愈重要时，政府想在什么时侯查，查的多仔细，都只是分分钟的事，而且稽查的成本也因为大人物的能力愈来愈强，而愈变愈低。

爱台湾的具体表现之一，就是在能力范围内适度缴税。否则，依据税捐稽征法第 21 条，国税局有最多七年的追税期间，与其担心害怕，不如以正面的态度面对应缴的税金。

相对的，也可以在与外国公司谈薪资时，把预计税金的负担考虑进去，争取更合理的报酬。

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本文转贴自：铨兴会计师事务所（原文标题：WFH 在台湾工作；薪水领外币的税要这样缴）